Напишем:


✔ Реферат от 200 руб., от 4 часов
✔ Контрольную от 200 руб., от 4 часов
✔ Курсовую от 500 руб., от 1 дня
✔ Решим задачу от 20 руб., от 4 часов
✔ Дипломную работу от 3000 руб., от 3-х дней
✔ Другие виды работ по договоренности.

Узнать стоимость!

Не интересно!

Известные экономисты

Филип Котлер

Адам Смит

Джон Мейнард Кейнс

Милтон Фридман

Система финансовых планов предприятия

Важнейшим элементом предпринимательской деятельности является планирование, в том числе финансовое. Эффективное управление финансами фирмы возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений фирмы.

Производственные планы составляются на основе стратеги­ческого плана и предусматривают определение производственной, маркетинговой, научно-исследовательской и инвестицион­ной политики.

В рамках стратегического планирования целевые установки могут упорядочиваться различными способами, однако, как ми­нимум, выделяются четыре типа целей:

рыночные (какой сегмент рынка товаров и услуг планиру­ется охватить, каковы приоритеты в производственно—коммер­ческой деятельности компании);

производственные (какие структура производства и тех­нология обеспечат выпуск продукции необходимого объема и ка­чества);

финансово-экономические (каковы основные источники финансирования и прогнозируемые финансовые результаты выбираемой стратегии);

социальные (в какой мере деятельность компании обеспе­чит удовлетворение определенных социальных потребностей общества в целом или определенных его слоев).

На первом этапе анализируются финансовые показатели дея­тельности фирмы за предыдущий период на основе важнейших финансовых документов — бухгалтерского баланса, отчета о при­былях и убытках, отчета о движении денежных средств. Основное внимание уделяется таким показателям, как объем реализации, затраты, размер полученной прибыли. Проведенный анализ дает возможность оценить финансовые результаты деятельности фирмы и определить проблемы, стоящие перед ней.

Второй этап — это разработка финансовой стратегии и финансовой политики по основным направлениям финансовой деятель­ности фирмы. На этом этапе составляются основные прогнозные документы, которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру бизнес-плана в том случае, если он разрабатывается на фирме.          

В процессе осуществления третьего этапа уточняются и конкре­тизируются основные показатели прогнозных финансовых доку­ментов посредством составления текущих финансовых планов.

На четвертом этапе происходит состыковка показателей фи­нансовых планов с производственными, коммерческими, инвес­тиционными, строительными и другими планами и программа­ми, разрабатываемыми предпринимательской фирмой.

Пятый этап — это осуществление оперативного финансового планирования путем разработки оперативных финансовых планов.

Планирование предусматривает осуществление текущей произ­водственной, коммерческой и финансовой деятельности фирмы, влияющее на конечные финансовые результаты ее деятельности в целом.

Завершается процесс финансового планирования на фирме анализом и контролем за выполнением финансовых планов. Дан­ный этап заключается в определении фактических конечных фи­нансовых результатов деятельности предпринимательской фирмы, сопоставлении с запланированными показателями, выявлении причин отклонений от плановых показателей, в разработке мер по устранению негативных явлений.

Система текущего планирования финансовой деятельности фирмы основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой дея­тельности. Данный вид финансового планирования заключается в разработке конкретных видов текущих финансовых планов, кото­рые дают возможность фирме определить на предстоящий период все источники финансирования ее развития, сформировать струк­туру ее доходов и затрат, обеспечить ее постоянную платежеспо­собность, а также определить структуру активов и капитала фир­мы на конец планируемого периода.

В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование пла­новых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов. Система оперативного планирования финансовой деятельности заключает­ся в разработке комплекса краткосрочных плановых заданий по финансовому обеспечению основных направлений хозяйственной деятельности фирмы.

Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

Бюджетирование как инструмент финансового планирования

С позиции количественных оценок планирование текущей деятельности заключается в построении так называемого гене­рального бюджета, представляющего собой систему взаимосвя­занных операционных и финансовых бюджетов.

Процесс построения таких бюджетов в долго- и краткосроч­ной перспективе называется бюджетированием. В ходе составления операционных бюджетов выполняются прогнозные расчеты финансового характера, результаты которых служат основой для построения прогнозной финансовой отчетности, яв­ляющейся итогом текущего финансового планирования.

Блок 1. Бюджет продаж

Цель данного блока - рассчитать прогноз объема продаж в целом. Исходя из стратегии развития компании, ее произ­водственных мощностей и, главное, прогнозов в отношении ем­кости рынка сбыта определяется количество потенциально реа­лизуемой продукции (в натуральных единицах). Прогнозные отпускные цены используются для оценки объема продаж в стоимостном выражении. Расчеты ведутся в разрезе основных видов продукции.

Блок 2. Бюджет производства

Цель данного блока - рассчитать прогноз объема производ­ства исходя из результатов расчета предыдущего блока и целевого остатка произведенной, но нереализованной продук­ции (запасов продукции).

Блок 3. Бюджет прямых затрат сырья и материалов

На основе данных об объемах производства (предыдущий блок), нормативах затрат сырья на единицу производимой про­дукции, целевых запасах сырья на начало и конец периода и ценах на сырье и материалы определяются потребности в сы­рье и материалах, объемы закупок и общая величина расходов на приобретение. Данные формируются как в натуральных еди­ницах, так и в денежном выражении.

Блок 4. Бюджет прямых затрат труда

Цель данного блока — рассчитать общие затраты на привле­чение трудовых ресурсов, занятых непосредственно в произ­водстве (в стоимостном выражении). Исходными данными блока являются результаты расчета об объемах производства в бло­ке 2. Алгоритм расчета зависит от многих факторов, в том числе от систем нормирования труда и оплаты работников. В част­ности, если установлены нормативы в часах на производство той или иной продукции или ее компонента, а также тариф­ная ставка за час работы, можно рассчитать прямые затраты труда.

Блок 5. Бюджет переменных накладных расходов

Расчет ведется по статьям накладных расходов (амортиза­ция, электроэнергия, страховка, прочие общецеховые расходы и т. п.) в зависимости от принятого в компании базового показа­теля (объем производства, прямые затраты труда в часах и др.).

Блок 6. Бюджет запасов сырья, готовой продукции

Исходными данными для расчета служат: целевые остатки запасов готовой продукции в натуральных единицах, сырья и материалов (блоки 2 и 3), данные о ценах за единицу сырья и материалов, а также данные о себестоимости готовой продук­ции.

Блок 7. Бюджет управленческих и коммерческих расхо­дов

Здесь исчисляется прогнозная оценка общезаводских (посто­янных) накладных расходов. Постатейный состав расходов опре­деляется различными факторами, в том числе и спецификой деятельности компании.

Блок 8. Бюджет себестоимости реализованной продук­ции

Расчет ведется на основании данных предыдущих блоков с использованием алгоритмов, определяемых принятой методикой исчисления себестоимости. В частности, стандартный механизм расчета себестоимости имеет следующий вид:

входные запасы сырья, материалов, незавершенного производства + покупка сырья, материалов - выходные запасы сырья, материалов,

незавершенного производства = себестоимость потребленных в производстве сырья и материалов + прямые затраты труда + переменные накладные расходы = себестоимость произведенной продукции + себестоимость входных запасов готовой продукции - себе­стоимость выходных запасов готовой продукции = себестоимость реализованной продукции.

Отчет о прибылях и убытках. Нужно рассчитать прогноз­ные значения: объема реализации, себестоимости реализован­ной продукции, коммерческих и управленческих расходов, рас­ходов финансового характера (проценты к выплате по ссудам и займам), налогов к уплате и др. Большая, часть исходных дан­ных формируется в ходе построения операционных бюджетов. Величину налоговых и прочих обязательных платежей можно рассчитать по среднему проценту.

Бюджет капиталовложений на основе выбранного критерия эффективности инвестиций определяет, какие долгосрочные активы необходимо приобрести или построить. Влияет на бюд­жет денежных средств прогнозный баланс.

Отчет о движении денежных средств. Это план денежных поступлений и платежей. Прогнозный вариант этой формы мо­жет быть рассчитан различным способами; один из возможных вариантов будет приведен в разделе, посвященном управлению оборотным капиталом.

Баланс. Необходимо спрогнозировать остатки по основным балансовым статьям: денежные средства, дебиторская задол­женность, запасы, внеоборотные активы, кредиторская задол­женность, долгосрочные пассивы и др.

В заключение еще раз подчеркнем, что построение про­гнозной отчетности в рамках бюджетирования текущей деятель­ности или на более длительную перспективу является неотъем­лемой функцией финансовой службы любого предприятия.